按照時(shí)間表，從2017年1月1日起，中國(guó)及香港等數(shù)十個(gè)國(guó)家地區(qū)將同步開(kāi)始實(shí)施CRS （Common Reporting Standard），以打擊利用跨境金融賬戶的逃避稅行為。

CRS殺到！您將面臨的八大疑問(wèn)和五個(gè)選擇

2017年1月1日實(shí)施新的賬戶開(kāi)戶程序，2018年進(jìn)行第一次信息交換。

通俗的解釋，全球各國(guó)將聯(lián)合起來(lái)打擊逃稅，讓所有參與國(guó)的金融機(jī)構(gòu)把在本國(guó)的賬戶信息自動(dòng)匯報(bào)回他的稅務(wù)所屬地。

CRS，是一項(xiàng)非常簡(jiǎn)單，也非常復(fù)雜的法規(guī)。其核心是透明穿透，即穿透最終的權(quán)益者身份，讓他們不能再用離岸等方式，來(lái)避開(kāi)居住地的納稅要求。CRS法規(guī)說(shuō)，不管你是什么樣的架構(gòu)，我都要你穿透，讓你告訴我，你的最終受益人是誰(shuí)，我希望你的稅務(wù)信息是透明的。

各國(guó)是從2014年開(kāi)始陸陸續(xù)續(xù)簽署這個(gè)法規(guī)的。有些國(guó)家簽署較早，有些則簽署較晚，中國(guó)屬于后者。目前，已經(jīng)簽署的國(guó)家或地區(qū)已達(dá)101個(gè)，富人們比較熟悉的開(kāi)曼群島、英屬維爾京群島、香港、澳門(mén)、新加坡、澳洲、新西蘭、加拿大及整個(gè)歐洲，都在簽署國(guó)之列。

CRS針對(duì)的是納稅人，針對(duì)的是你在哪個(gè)國(guó)家納稅!

CRS殺到！您將面臨的八大疑問(wèn)和五個(gè)選擇

舉個(gè)例子，你是中國(guó)納稅人，那么，你只要在這上述101個(gè)簽署的國(guó)家或地區(qū)有金融賬戶，這些信息就會(huì)自動(dòng)的每年申報(bào)給中國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局。再比如，你是在香港納稅的納稅人，中國(guó)大陸就會(huì)把你在中國(guó)大陸所有金融機(jī)構(gòu)里面的金融資產(chǎn)信息，自動(dòng)的每年一次發(fā)送到香港稅務(wù)當(dāng)局。

為什么美國(guó)沒(méi)簽署CRS？

這是因?yàn)?，美?guó)已經(jīng)根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA，我們經(jīng)常翻譯成肥貓法案)實(shí)施了自己的財(cái)務(wù)信息收集體制，專門(mén)針對(duì)美國(guó)人的海外金融資產(chǎn)，所有其他國(guó)家都須每年向美國(guó)政府提供財(cái)務(wù)信息。從2014年開(kāi)始，這些財(cái)務(wù)信息就已經(jīng)回收美國(guó)了。因此，美國(guó)目前沒(méi)打算，或者說(shuō)也沒(méi)必要采納CRS。目前，世界上大概有近十萬(wàn)家金融機(jī)構(gòu)都已經(jīng)在自動(dòng)根據(jù)肥貓法案的要求，向美國(guó)政府提供他們那里美國(guó)人的金融賬戶信息。

中國(guó)富豪面臨的八大疑問(wèn) 

對(duì)于中國(guó)的富豪們，他們對(duì)CRS基本上有這樣八個(gè)問(wèn)題。

Q1：CRS覆蓋哪些類(lèi)型的海外機(jī)構(gòu)賬戶？

幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。

Q2：哪些類(lèi)型的資產(chǎn)信息將被交換？

存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險(xiǎn)合同、年金合約，都要被交換。

Q3：哪些個(gè)人信息將被交換？

你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。

Q4：海外公司的銀行賬戶會(huì)受影響嗎？

海外公司的銀行戶口當(dāng)然會(huì)受影響。

Q5：海外保單是不是屬于被交換的范圍？

具有現(xiàn)金價(jià)值的境外保單均屬于交換范圍。舉個(gè)例子，王先生在香港保誠(chéng)買(mǎi)了一個(gè)5000萬(wàn)保費(fèi)的保單，也在友邦買(mǎi)了個(gè)2000萬(wàn)的大額萬(wàn)能壽險(xiǎn)。這兩份保單都屬于要交換的資產(chǎn)的內(nèi)容，從2018年開(kāi)始，香港就會(huì)把這些個(gè)人信息自動(dòng)的發(fā)送到中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。另外，還有一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就是在香港買(mǎi)了1000萬(wàn)美金的大保單，是否會(huì)牽涉到投保人用某種形式規(guī)避了外匯管制。中國(guó)政府明確規(guī)定，個(gè)人每年只有五萬(wàn)美元外匯額度，那么，是否會(huì)請(qǐng)你說(shuō)明這個(gè)錢(qián)如何出境的，是否會(huì)有懲罰性的東西？——這都是未知數(shù)。

Q6：海外家族信托里面的公司賬戶會(huì)受影響嗎？

海外家族信托里面的公司賬戶會(huì)被CRS覆蓋。屆時(shí)，將根據(jù)信托架構(gòu)內(nèi)的該公司的稅收居住地和信托受益人的稅收居住地分別進(jìn)行信息匯報(bào)，最終是匯報(bào)給中國(guó)大陸稅務(wù)當(dāng)局。

Q7：被要求交換的對(duì)象，是依據(jù)賬戶持有人稅收居住地還是戶口所有人的國(guó)籍？

CRS是根據(jù)賬戶持有人稅收居住地而不是戶口持有人的國(guó)籍來(lái)作為依據(jù)。CRS針對(duì)的是，你應(yīng)該在哪個(gè)國(guó)家納稅，你的金融信息就會(huì)被發(fā)送到你應(yīng)該納稅的國(guó)家。例如，中國(guó)公民張小姐定居在澳大利亞，她在香港某銀行有個(gè)人賬戶。那么，她需要向香港這家銀行提供其稅收居住地的有關(guān)材料。如果銀行認(rèn)定王小姐為澳大利亞的稅收居民，賬戶信息就將通過(guò)相關(guān)的報(bào)告系統(tǒng)最終匯報(bào)給澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局，以后每年香港的金融賬戶信息都會(huì)自動(dòng)匯報(bào)給給澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局。

Q8：我有海外戶口，如何確認(rèn)政策對(duì)我是否有影響？

如果你有海外賬戶，肯定會(huì)受影響，你的金融賬戶信息將會(huì)被匯報(bào)給經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所在地的稅務(wù)當(dāng)局。 

CRS之下的五個(gè)選擇 

面臨即將到來(lái)的CRS，中國(guó)投資人到底該怎么辦呢？在我看來(lái)，基本有以下五個(gè)選擇：

選擇一：被動(dòng)等待

在離岸有那么多的金融賬戶，過(guò)去又已通過(guò)各種方式將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移海外。2018年開(kāi)始，中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局是肯定要知道這些信息了，那就希望中國(guó)政府沒(méi)有執(zhí)行力，執(zhí)行起來(lái)非常慢。

選擇二：主動(dòng)關(guān)閉離岸賬戶

主動(dòng)將自己的離岸賬戶都關(guān)閉，讓金融資產(chǎn)返回中國(guó)大陸。期待稅務(wù)當(dāng)局手下留情，如果要懲罰的話也是輕一點(diǎn)。

選擇三：轉(zhuǎn)移離岸賬戶

將這些離岸賬戶轉(zhuǎn)移到一個(gè)不被CRS覆蓋的地方。對(duì)中國(guó)客戶來(lái)說(shuō)，目前有兩個(gè)地方比較熟悉也比較放心，一是美國(guó)，二是臺(tái)灣。臺(tái)灣目前還沒(méi)有簽署CRS，但明年簽署CRS的可能性很大。

美國(guó)的情況則有一點(diǎn)復(fù)雜，美國(guó)是因?yàn)橛凶约旱姆守埛ò?，所以不簽署CRS。特朗普上臺(tái)后，有消息稱，肥貓法案可能會(huì)被廢掉。而強(qiáng)勢(shì)的特朗普并不一定會(huì)簽署CRS。這樣，美國(guó)就變成了一個(gè)非常安全的離岸避稅天堂。不過(guò)，這里有個(gè)前提條件，即你的資產(chǎn)可以合理、合法地進(jìn)入美國(guó)?，F(xiàn)在，美金融機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)來(lái)源的調(diào)查非常嚴(yán)格，資產(chǎn)要符合美金融機(jī)構(gòu)要求才能進(jìn)入美國(guó)。

在此選擇中其實(shí)還可衍生一個(gè)子選項(xiàng)，就是購(gòu)買(mǎi)美國(guó)、歐洲房產(chǎn)，均可有效避開(kāi)CRS信息，當(dāng)然前提是尋求一個(gè)可靠專業(yè)的投資中介！

CRS體系下，只有產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)、有現(xiàn)金價(jià)值的金融資產(chǎn)，才需要申報(bào)；不產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)，如不動(dòng)產(chǎn)、藝術(shù)品、貴金屬等均不需要申報(bào)。這對(duì)于資產(chǎn)披露與保護(hù)比較關(guān)鍵。

選擇五：調(diào)整信托架構(gòu)

實(shí)行CRS的情況下，在境外的資產(chǎn)還是需要設(shè)立信托架構(gòu)。目前，對(duì)于一般受托人有三種類(lèi)型，分別是個(gè)人、獨(dú)立信托機(jī)構(gòu)、私人信托公司。

受托人為個(gè)人的話，對(duì)個(gè)人專業(yè)性要求較高，需要對(duì)CRS很了解，知道怎樣去披露委托人的信息。目前，中國(guó)人在海外的家族信托，基本上都設(shè)立在獨(dú)立信托機(jī)構(gòu)中，主要受托對(duì)象為銀行。CRS之后，這些受托銀行會(huì)產(chǎn)生高額的額外成本，很多金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有成本、精力和資源去幫委托人區(qū)分所有不同類(lèi)型的資產(chǎn)。他們可能往往選取一個(gè)簡(jiǎn)單的解決方法，把委托人所有的金融資產(chǎn)全部上報(bào)。

基于上述兩種原因，當(dāng)下，私人信托公司（PTC）的法律架構(gòu)在業(yè)界討論較多。但這個(gè)架構(gòu)依然有利有弊，好處是信托公司由委托人個(gè)人設(shè)立，完全在你的掌控之下，即作為受托人的信托公司也由你全權(quán)掌控。那么，關(guān)于這個(gè)信托里面的金融資產(chǎn)該如何申報(bào)，你就擁有有百分之百的控制權(quán)。不好的地方在于，如果你存在該報(bào)沒(méi)報(bào)的資產(chǎn)，那受到的懲罰也會(huì)比較大。