59歲的B女士是中國公民，持有美國綠卡，居住在美國北卡州的夏洛特。在本案中，B女士主要是因為違反了FBAR條款，從2014年起，就故意瞞報在美國以外的中國境內(nèi)銀行賬戶，特別是沒有上報其在中國境內(nèi)一家名為FungChen Securities的金融機構(gòu)內(nèi)超過1萬元的金融帳戶。

Lili Bian當庭認罪。與這個案子并發(fā)的其實還有Lili Bian女士的兒子SHI YUN ZHOU，在2019年1月的時候已經(jīng)因洗錢和毒品走私被判刑9年入獄。Lili Bian不得已則將其名下和兒子名下超過300萬的銀行、基金、多處房產(chǎn)、豪華汽車等充公上繳。

這并不是個案，也并不僅僅針對華人，2018年就有一對美國夫婦因未申報13個在英國的銀行帳戶，被聯(lián)邦政府處以近5萬美元罰金。

FBAR是什么？　　

FBAR全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts，即“外國銀行或投資賬戶報告”，人們俗稱為“肥爸條款”，是美國《銀行保密法》規(guī)定的，主要是要求美國公民、綠卡持有者或納稅居民，只要在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶(signature authority)，一年中任何時間的「總和」最高額超過1萬美元，就要用Form 114向美國財政部申報。（財產(chǎn)申報不代表要繳稅，所得收入和資本收益才要繳稅）

申報截止日期是每年的4月15日或延期至10月15日。這里值得注意的是，2009年以來，美國納稅人如果未能按規(guī)定及時申報的可以使用海外自愿披露計劃（OVDP）。但該計劃已于2018年9月28日關閉。

很多人通常都會認為只有一套申報體系，并統(tǒng)稱為海外資產(chǎn)申報。其實，除了FBAR，美國還在2010年出臺了FATCA法案，即“海外賬戶稅收遵從法案”，俗稱“肥咖法案”。FATCA在2014年后在金融機構(gòu)和國家或地區(qū)的稅收主管當局之間全面簽訂和逐步執(zhí)行。

FATCA通常要求申報在過去一年的特定金融資產(chǎn)，如銀行賬戶、信托賬戶、證券賬戶、商業(yè)退休金賬戶、保險賬戶等的年終結(jié)余超過5萬美元，就需要申報。FATCA的申報屬于美國國稅局個人所得稅系列的申報范圍。具體細節(jié)還有很多復雜的條款。

這兩項法案都是美國稅務單位追查納稅義務人在海外的資產(chǎn)，盡管兩表很多內(nèi)容重復，但皆須申報。如果沒有進行及時的申報，一旦被查到，一定會收取罰款。

鑒于美國稅法的嚴苛，并且是全球征稅國家，在美國生活必須要掌握一些基礎的稅務常識，除此之外，在移民美國或長期居住美國前做好完善的稅務規(guī)劃也是非常重要的。提早做好規(guī)劃，能夠確保在享受美國生活福利及優(yōu)勢之余，還能有效合法的減少不必要的稅務支出。

新移民登陸前的常見錯誤，新移民往往有以下稅務盲點：　

1、移民前把所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，把自己變成三無人員登陸美國。這等于浪費了第一次不需要繳稅的申報機會。因為只有第一次成為美國稅務居民，之前的資產(chǎn)是不需要繳稅的。第二年如果有增加的資產(chǎn)，增加的部分就需要解釋了。

2、亂用贈與，也是現(xiàn)在新移民經(jīng)常碰到的問題。美國稅法規(guī)定是非稅務居民，就是外國人給美國的稅務居民的贈與是沒有上限，也不需要繳稅的，只需要申報即可。

但是在美國會發(fā)現(xiàn)，很少有人贈與別人錢。中國的新移民，則幾乎每個人都有。所以要注意這個可能不但不能幫你省稅，還有可能還引起國稅局查稅，提醒新移民贈與要適當，不要拼命使用。

舉個例子，一位客戶在上海有一家公司，但是不想把收入申報給美國國稅局，登陸美國前聽從其他人的建議，把公司所有的股份全部轉(zhuǎn)給他母親。登陸后，在美國又是買寫字樓，又是買購物中心，這幾筆錢也都是由他母親一次次贈與，而且金額比較大，被美國國稅局盯上。

假如贈與是合情合理合法是沒有關系的，比如家庭資產(chǎn)富裕等，最主要的是美國國稅局發(fā)現(xiàn)他母親已經(jīng)90多歲了，根本沒有能力控制公司，而且所有公司的賬戶都是他自己通過網(wǎng)上處理，國稅局收集好證據(jù)，并讓他提供他與贈與人的關系等等信息。而他因為擔心無法證明和要補繳稅金就放棄綠卡飛回了中國?！　?/p>

其實，這里要知道，美國國稅局只有權力查美國稅務居民的稅務問題，沒有辦法查非稅務居民的問題。所以，即便是美國國稅局致電他的母親，只要回答說是中國稅務居民，不會回答任何美國國稅局的任何問題，掛掉就好了，很簡單。后續(xù)在咨詢專業(yè)人士如何解決即可，不用必須放棄綠卡。

3、不解釋帶來美國的現(xiàn)金。

舉個例子，一位客戶從香港帶了200萬美金的現(xiàn)金登陸美國，入境是被海關發(fā)現(xiàn)，面臨兩個結(jié)果，一是沒收，一是繳稅，大概50%的稅。原因就是他沒有填105表格申報全部金額，只寫了5000美金。

最后經(jīng)過多次協(xié)商后才把大部分錢要回來，僅付了一點罰金。其實他完全可以避免這些問題的，只需要申報即可，這是原有資產(chǎn)，不會被繳稅。

4、提早把資產(chǎn)轉(zhuǎn)給兒女。這樣做的后果，第一是子女無法申請助學金，因為他名下有資產(chǎn)，第二是如果有很多資產(chǎn)，婚前又沒有簽婚前協(xié)議，一旦離婚很有可能資產(chǎn)分給對方。

5、聽朋友的建議多于聽專業(yè)會計師的建議。這個你要清楚建議是不是在充分了解你的資產(chǎn)、收入情況下給的，因為一旦產(chǎn)生罰金和利息還是需要你自己去付的。

6、不做稅務規(guī)劃就登陸。這個就是浪費第一次免稅申報的機會。

7、用中國的省稅方案來解決美國稅務問題。從稅務角度，中美是有很大區(qū)別的，所以美國的方式不適于中國，中國的方式也不適用于美國。

8、把資產(chǎn)披露給非專業(yè)人士。如果他把你的資產(chǎn)交給國稅局，倒霉的就只能是你自己。

新移民登陸前需要做哪些稅務規(guī)劃

1、中美個人稅務比較

2、主申請人美國稅務咨詢　　

3、移民目的與財稅風險咨詢　

4、中國境內(nèi)外財產(chǎn)傳承與稅務咨詢　

5、中國資產(chǎn)美國稅務規(guī)劃咨詢　

6、量身定做資產(chǎn)披露的稅務規(guī)劃　

7、了解銀行賬戶應注意事項　　

8、子女美國就學與報稅關系咨詢

9、美國置產(chǎn)與公司稅務咨詢

10、了解稅表 1040, 8938, FBAR, 5471, 5472, 3520, 3520-A, 706, 709, 926, 8865 的 運用

11、計算第一季度的預估稅

12、中國財產(chǎn)轉(zhuǎn)移及美國理財投資規(guī)劃咨詢