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以前中國(guó)人總是有這樣的誤區(qū)，認(rèn)為自己在海外獲得的收入或者直接把錢(qián)放在海外，在中國(guó)大陸就不需要繳稅。而且事實(shí)似乎也是如此，身邊的親戚朋友中也從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)在海外獲得收入，在中國(guó)大陸申報(bào)繳稅的，除了個(gè)別大型外資企業(yè)的高管。

所以，當(dāng)CRS全球征稅的概念出來(lái)以后，很多中國(guó)人都蒙圈了。特別是對(duì)在海外有金融資產(chǎn)的人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)非常大的沖擊，引起了陣陣恐慌，對(duì)此，我們?cè)谥暗奈恼轮卸加性敿?xì)的解讀。

面對(duì)CRS，我們必須首先弄清楚的一個(gè)問(wèn)題是：自己到底是哪個(gè)國(guó)家的稅收居民。只有弄清楚了這一點(diǎn)，才能針對(duì)性地去做一系列的稅務(wù)規(guī)劃。本文就詳細(xì)地為大家科普一下，如何判斷稅收居民的身份。

稅收居民的概念

首先我們需要了解稅收居民的概念，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人稅收居民分為兩類情形：　

一類是在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。其中，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

一類是在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30天，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90天的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

值得注意的是，每個(gè)國(guó)家對(duì)稅收居民的定義都是不一樣的，所以，光從定義上并不能準(zhǔn)確判斷。關(guān)鍵一點(diǎn)就是居民，居民就是當(dāng)一個(gè)人（當(dāng)然也包括企業(yè)，本文主要講個(gè)人），他的稅務(wù)管轄權(quán)既屬于A國(guó)又屬于B國(guó)的時(shí)候，就會(huì)涉及到居民的概念。

舉個(gè)例子，如果你因?yàn)槟承┨厥獾脑颍谀硞€(gè)國(guó)家交了稅。比如你在美國(guó)買(mǎi)了房產(chǎn)，你把它賣(mài)掉之后也要交稅，也有稅單，但這并不代表你就是美國(guó)的稅務(wù)居民，你只是因?yàn)橘I(mǎi)房這件事，在美國(guó)成為了一個(gè)納稅人而已，這跟稅收居民是有區(qū)別的。

所以怎么從原則上判斷你屬于哪個(gè)國(guó)家的稅收居民呢？其中一個(gè)很重要的判斷特征就是，這個(gè)人如果根據(jù)某國(guó)的稅法有完全納稅義務(wù)，而不是部分納稅義務(wù)，那么他應(yīng)該就是該國(guó)的稅收居民。

移民過(guò)程中，稅收居民身份會(huì)發(fā)生變化嗎

作為一個(gè)國(guó)家的稅收居民，就意味著你要履行這個(gè)國(guó)家規(guī)定的完整的納稅流程。中國(guó)是一個(gè)全球征稅的國(guó)家，如果你是中國(guó)稅收居民，就要向中國(guó)稅務(wù)部門(mén)交稅。

那么很多正在辦理移民或已經(jīng)拿到身份的朋友就有疑問(wèn)了，我在移民的過(guò)程中或者我改了國(guó)籍、拿了永居，我是不是就自然變成非中國(guó)稅收居民了呢？

答案是，不一定。

首先我們需要知道中國(guó)稅法對(duì)于稅收居民的主要考量因素是什么？主要是三個(gè)要素：經(jīng)濟(jì)利益來(lái)源、家庭關(guān)系所在地、居住地。

根據(jù)這三個(gè)要素來(lái)看，一般情況下，移民初期你仍然是中國(guó)稅收居民。因?yàn)槟愕纳矸莶皇峭蝗桓淖兊?，況且很多時(shí)候我們并不是舉家全部移民他國(guó)，一般都是家里好幾個(gè)人沒(méi)有移民，只有一個(gè)人辦理了一個(gè)移民手續(xù)而已。經(jīng)濟(jì)利益來(lái)源、家庭關(guān)系所在地和居住地基本沒(méi)有太大的變化。

移民中后期就不一定了，因?yàn)楹芏鄧?guó)家對(duì)于移民都有各種各樣的要求，比如很多要求你必須離開(kāi)中國(guó)大陸到那邊去居住。這樣你的經(jīng)濟(jì)來(lái)源、家庭關(guān)系、居住地等就可能會(huì)改變，這也是一個(gè)人的稅收居民身份的演變過(guò)程，到某一個(gè)時(shí)刻，你的條件就更加傾向于符合移民目的國(guó)的稅收居民身份了。

由于每個(gè)國(guó)家對(duì)于稅收居民的定義不同，所以，萬(wàn)一兩個(gè)國(guó)家都認(rèn)為你是他們的稅收居民怎么辦？這種情況確實(shí)是有可能發(fā)生的。

對(duì)此，國(guó)際上也制定了相關(guān)的稅收協(xié)議，目前全球已經(jīng)有100多個(gè)國(guó)家都簽定了稅收協(xié)議，雖然每個(gè)國(guó)家之間簽的協(xié)議都有差別，但總體來(lái)說(shuō)主要都包括這四個(gè)方面：

1.永久住所

永久住所的意思是，如果一個(gè)人只在一個(gè)國(guó)家有永久居住權(quán)，那么，他就是這個(gè)國(guó)家的稅收居民。就算根據(jù)稅法，他既是A國(guó)又是B國(guó)的稅收居民，但最后判斷下來(lái)，他只在A國(guó)有永久住所，那么他就是A國(guó)的稅收居民。

2.個(gè)人的重要利益中心

個(gè)人的重要利益中心主要包括兩個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)來(lái)源和家庭關(guān)系，如果你的經(jīng)濟(jì)來(lái)源和家庭關(guān)系主要都在A國(guó)，那么你就是A國(guó)的稅收居民。但是現(xiàn)在的家庭關(guān)系都比較復(fù)雜，比如說(shuō)一個(gè)家庭有2個(gè)孩子，太太帶著一個(gè)孩子去美國(guó)上學(xué)，丈夫和另一個(gè)孩子還在國(guó)內(nèi)生活，這樣中國(guó)和美國(guó)都有家庭關(guān)系，這樣的話還是無(wú)法判斷。

在資產(chǎn)配置全球化的今天，僅憑經(jīng)濟(jì)來(lái)源也不好判斷稅收居民身份，比如張先生是國(guó)內(nèi)某上市公司的高管，在國(guó)內(nèi)有穩(wěn)定的收入，但是又在美國(guó)持有股權(quán)、房產(chǎn)、保險(xiǎn)等資產(chǎn)，也產(chǎn)生了巨大的收入，這種情況怎么判定呢？

3.習(xí)慣性居住地

所以，如果通過(guò)上面兩個(gè)因素還是無(wú)法判斷的話，就要看習(xí)慣性居住地了。習(xí)慣性居住地是比較容易量化的，比如你在A國(guó)和B國(guó)都有永久住所，兩個(gè)地方你都會(huì)居住。但是一年只有365天，只要你在其中一個(gè)住所的居住時(shí)間超過(guò)183天，那就說(shuō)明這個(gè)住所就是你的習(xí)慣性居住地。在上面兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法判斷是情況下，你的習(xí)慣性居住地在哪，你就是哪國(guó)的稅收居民。

4.護(hù)照

護(hù)照不是判斷稅收居民的首要因素，所以是作為第4個(gè)判斷依據(jù)的，但我們也不能否認(rèn)護(hù)照的重要性，因?yàn)橛行﹪?guó)家確實(shí)是看護(hù)照的。

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